VR彩票 (二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励

类别:公司新闻    发布时间:2021-03-15 15:12    浏览:

各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅(局)、国度税务局、处所税务局,新疆出产建树兵团财政局:

  为支持国度公共创业、万众创新计谋的实施,促进我国经济布局转型进级,经国务院核准,现就完善股权鼓励和技能入股有关所得税政策通知如下:

  一、对切合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权嘉奖实行递延纳税政策

  (一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权嘉奖,切合划定条件的,经向主管税务构造存案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权鼓励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,凭据股权转让收入减除股权取得本钱以及公道税费后的差额,合用“工业转让所得”项目,凭据20%的税率计较缴纳小我私家所得税。

  股权转让时,股票(权)期权取得本钱按行权价确定,限制性股票取得本钱按实际出资额确定,股权嘉奖取得本钱为零。

  (二)享受递延纳税政策的非上市公司股权鼓励(包罗股票期权、股权期权、限制性股票和股权嘉奖,下同)须同时满意以下条件:

  1.属于境内住民企业的股权鼓励打算。

  2.股权鼓励打算经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单元,经上级主管部分审核核准。股权鼓励打算应列明鼓励目标、工具、标的、有效期、种种价值简直定要领、鼓励工具获取权益的条件、措施等。

  3.鼓励标的应为境内住民企业的本公司股权。股权嘉奖的标的可以是技能成就投资入股到其他境内住民企业所取得的股权。鼓励标的股票(权)包罗通过增发、大股东直接让渡以及法令礼貌答允的其他公道方法授予鼓励工具的股票(权)。

  4.鼓励工具应为公司董事会或股东(大)会抉择的技能主干和高级打点人员,鼓励工具人数累计不得高出本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

  5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权嘉奖自得到嘉奖之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权鼓励打算中列明。

  6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得高出10年。

  7.实施股权嘉奖的公司及其嘉奖股权标的公司所属行业均不属于《股权嘉奖税收优惠政策限制性行业目次》范畴(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

  (三)本通知所称股票(权)期权是指公司给以鼓励工具在一按期限内以事先约定的价值购置本公司股票(权)的权利;所称限制性股票是指公司凭据预先确定的条件授予鼓励工具必然数量的本公司股权,鼓励工具只有事情年限或业绩方针切合股权鼓励打算划定条件的才可以处理该股权;所称股权嘉奖是指企业无偿授予鼓励工具必然份额的股权或必然数量的股份。

  (四)股权鼓励打算所列内容差异时满意第一条第(二)款划定的全部条件,或递延纳税期间公司环境产生变革,不再切合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按划定计较缴纳小我私家所得税。

  二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权嘉奖适当耽误纳税期限

  (一)上市公司授予小我私家的股票期权、限制性股票和股权嘉奖,经向主管税务构造存案,小我私家可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权嘉奖之日起,在不高出12个月的期限内缴纳小我私家所得税。《财务部 国度税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)自本通知施行之日起废止。

  (二)上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计较,继承凭据《财务部 国度税务总局关于小我私家股票期权所得征收小我私家所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财务部 国度税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《国度税务总局关于股权鼓励有关小我私家所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)等相关划定执行。股权嘉奖应纳税款的计较比照上述划定执行。

  三、对技能成就投资入股实施选择性税收优惠政策

  (一)企业或小我私家以技能成就投资入股到境内住民企业,被投资企业付出的对价全部为股票(权)的,企业或小我私家可选择继承按现行有关税收政策执行,也可选择合用递延纳税优惠政策。