应相应调减当期留抵税额

类别:公司新闻    发布时间:2021-03-15 15:12    浏览:

  为贯彻落实党中央、国务院决定陈设,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改良有关事项通告如下:

  一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)产生增值税应税销售行为可能入口货品,原合用16%税率的,税率调解为13%;原合用10%税率的,税率调解为9%。

  二、纳税人购进农产物,原合用10%扣除率的,扣除率调解为9%。纳税人购进用于出产可能委托加工13%税率货品的农产物,凭据10%的扣除率计较进项税额。

  三、原合用16%税率且出口退税率为16%的出口货品劳务,出口退税率调解为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口货品、跨境应税行为,出口退税率调解为9%。

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货品劳务、产生前款所涉跨境应税行为,合用增值税免退税步伐的,购进时已按调解前税率征收增值税的,执行调解前的出口退税率,购进时已按调解后税率征收增值税的,执行调解后的出口退税率;合用增值税免抵退税步伐的,执行调解前的出口退税率,在计较免抵退税时,合用税率低于出口退税率的,合用税率与出口退税率之差视为零参加免抵退税计较。

  出口退税率的执行时间及出口货品劳务、产生跨境应税行为的时间,凭据以下划定执行:报关出口的货品劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货品劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货品,以货品离境时海关出具的出境货品存案清单上注明的出口日期为准。

  四、合用13%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为11%;合用9%税率的境外游客购物离境退税物品,退税率为8%。

  2019年6月30日前,按调解前税率征收增值税的,执行调解前的退税率;按调解后税率征收增值税的,执行调解后的退税率。

  退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

  五、自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点遏制执行,纳税人取得不动产可能不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前凭据上述划定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  六、纳税人购进海内游客运输处事,其进项税额答允从销项税额中抵扣。

  (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂凭据以下划定确定进项税额:

  1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  2.取得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为凭据下列公式计较进项税额:

  航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明游客身份信息的铁路车票的,为凭据下列公式计较的进项税额:

  铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

  4.取得注明游客身份信息的公路、水路等其他客票的,凭据下列公式计较进项税额:

  公路、水路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

  (二)《营业税改征增值税试点实施步伐》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的游客运输处事、贷款处事、餐饮处事、住民日常处事和娱乐处事”修改为“购进的贷款处事、餐饮处事、住民日常处事和娱乐处事”。

  七、自2019年4月1日至2021年12月31日,答允出产、糊口性处事业纳税人凭据当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

  (一)本通告所称出产、糊口性处事业纳税人,是指提供邮政处事、电信处事、现代处事、糊口处事(以下称四项处事)取得的销售额占全部销售额的比重高出50%的纳税人。四项处事的详细范畴凭据《销售处事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(策划期不满12个月的,凭据实际策划期的销售额)切合上述划定条件的,自2019年4月1日起合用加计抵减政策。

  2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额切合上述划定条件的,自挂号为一般纳税人之日起合用加计抵减政策。

  纳税人确定合用加计抵减政策后,当年内不再调解,今后年度是否合用,按照上年度销售额计较确定。

  纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定合用加计抵减政策当期一并计提。